W artykule:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest jedną z uproszczonych form prowadzenia ewidencji w działalności gospodarczej małych i średnich przedsiębiorstw. Sprawdź jakie stawki opodatkowania należy zastosować przy sprzedaży składników majątku na ryczałcie!
Opodatkowanie sprzedaży przez ryczałtowca ruchomych składników majątku
W przypadku sprzedaży ruchomych składników majątku którymi są środki trwałe, wartości niematerialne i prawne oraz wyposażenie zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. f ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym należy opodatkować stawką ryczałtu w wysokości 3%.
Przykład 1.
Pan Jacek, który prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem w 2015 roku zakupił do firmy samochód, jednak w 2017 r. wycofał go z działalności. W roku 2019 Pan Jacek dokonał sprzedaży tego samochodu. Czy przychód ze sprzedaży podlega opodatkowaniu ?
Opodatkowaniu podlega samochód który został wycofany z działalności, jeśli pomiędzy pierwszym dniem miesiąc następującym po miesiącu w którym pojazd został wycofany z działalności a dniem sprzedaży nie upłynęło 6 lat. W przypadku Pana Jacka od wycofania pojazdu z działalności minęły 2 lata, więc przychód ze sprzedaży podlega opodatkowaniu stawką 3%.
Opodatkowanie sprzedaży przez ryczałtowca nieruchomości
Zgodnie z art. 12 ust.10 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych, opodatkowaniu stawką 10 % podlega odpłatne zbycie:
- środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych
- składniki majątku, które ze względu na okres użytkowania równy lub krótszy niż rok nie zostały zakwalifikowane do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych
- składniki majątku przedsiębiorstwa w spadku
- składnikami majątku stanowiącymi spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego lub udział w takim prawie, które nie podlegają ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
W przypadku wycofania w.w składników majątku, aby przedsiębiorca nie musiał opodatkowywać przychodu ze sprzedaży musi minąć 6 lat pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującym po miesiącu wycofania z działalności a dniem sprzedaży.
Przykład 2
Pan Jan prowadzi działalność gospodarczą na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W lipcu 2018 roku dokonał sprzedaży maszyny produkcyjnej, która została wycofana z środków trwałych firmy w grudniu 2010 roku.
W takiej sytuacji przychód osiągnięty ze sprzedaży maszyny nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu Od wycofania maszyny z działalności do jej sprzedaży upłynęło bowiem 6 lat.