Estoński CIT, czyli ryczałt od dochodów spółek, to forma opodatkowania mająca na celu uproszczenie rozliczeń podatkowych oraz wspieranie reinwestycji zysków przez przedsiębiorstwa. Dziś piszemy o tym kto i kiedy może skorzystać z ryczałtu dla spółek.

Kto może skorzystać z CIT estońskiego?

Z estońskiego CIT mogą skorzystać następujące podmioty:

  • Spółki kapitałowe: spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (sp. z o.o.), spółki akcyjne oraz proste spółki akcyjne.

  • Spółki osobowe: spółki komandytowe oraz spółki komandytowo-akcyjne.

Wszystkie wymienione spółki muszą spełniać dodatkowe kryteria, aby móc skorzystać z CIT estońskiego. 

Warunki przystąpienia do estońskiego CIT w 2024 roku

Aby skorzystać z estońskiego CIT, przedsiębiorstwo musi spełnić następujące warunki:

  1. Struktura właścicielska:

    • Udziałowcami (akcjonariuszami) mogą być wyłącznie osoby fizyczne.

    • Spółka nie może posiadać udziałów (akcji) w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub instytucji wspólnego inwestowania, ani ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną.

  2. Źródła przychodów:

    • Mniej niż 50% przychodów spółki może pochodzić z:

      • wierzytelności,

      • odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek,

      • części odsetkowej raty leasingowej,

      • poręczeń i gwarancji,

      • praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w tym z tytułu ich zbycia,

      • zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych,

      • transakcji z podmiotami powiązanymi, jeśli w ich wyniku nie jest wytwarzana znacząca wartość dodana.

  3. Zatrudnienie:

    • Co najmniej 3 osoby zatrudnione na podstawie umowy o pracę lub innych umów, przy czym:

      • W przypadku umów innych niż o pracę, łączne wydatki na wynagrodzenia muszą wynosić co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw.

      • Dla małych podatników w pierwszym roku opodatkowania estońskim CIT wystarczy zatrudnienie 1 osoby.

  4. Sprawozdawczość finansowa:

    • Spółka nie sporządza sprawozdań finansowych zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości.

  5. Złożenie zawiadomienia:

    • Złożenie zawiadomienia o wyborze opodatkowania ryczałtem (formularz ZAW-RD) do właściwego naczelnika urzędu skarbowego do końca pierwszego miesiąca pierwszego roku podatkowego, w którym spółka chce być opodatkowana estońskim CIT.

Kto nie może skorzystać z estońskiego CIT?

Z estońskiego CIT nie mogą skorzystać:

  • Instytucje finansowe i podatkowe.

  • Podatnicy w stanie upadłości.

  • Podatnicy działający w specjalnych strefach ekonomicznych.

  • Spółki utworzone w ciągu ostatnich 24 miesięcy poprzez połączenie lub podział.

Procedura przystąpienia do estońskiego CIT

  1. Weryfikacja spełnienia warunków: Przed podjęciem decyzji o wyborze estońskiego CIT, spółka powinna dokładnie sprawdzić, czy spełnia wszystkie wymienione wyżej kryteria.

  2. Złożenie zawiadomienia ZAW-RD: Formularz należy złożyć do właściwego urzędu skarbowego w terminie do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego, w którym spółka chce rozpocząć opodatkowanie estońskim CIT.

  3. Dostosowanie księgowości: Po wyborze estońskiego CIT, spółka musi prowadzić księgi rachunkowe zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości, bez konieczności prowadzenia odrębnej rachunkowości podatkowej.

Podsumowanie

Estoński CIT oferuje przedsiębiorstwom możliwość odroczenia opodatkowania zysków do momentu ich wypłaty, co sprzyja reinwestowaniu środków i może przynieść korzyści finansowe. Jednak aby skorzystać z tego systemu w 2024 roku, spółki muszą spełnić opisane powyżej warunki dotyczące struktury właścicielskiej, źródeł przychodów, poziomu zatrudnienia oraz procedur formalnych. 

Przed podjęciem decyzji o wyborze estońskiego CIT zalecamy konsultację ze specjalistą w celu dokładnej analizy korzyści i obowiązków wynikających z tej formy opodatkowania.

Tag: kto może skorzystać z cit estońskiego