Wraz ze zbliżającym się końcem roku na podatnikach ciąży szereg obowiązków. Jednym z nich jest dokonanie spisu z natury, który należy ująć w KPiR na ostatniej pozycji w danym roku. Czy wiesz, jak dokonać wyceny oraz jakie elementy powinien zawierać?

Spis z natury - obowiązek sporządzenia

Przedsiębiorcy mają obowiązek dokonać spisu z natury na dzień rozpoczęcia działalności, przy zmianie wspólników, zmianie proporcji udziałów, likwidacji przedsiębiorstwa, w tych przypadkach przedsiębiorca ma obowiązek zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego o tym fakcie na 7 dni przed dniem sporządzenia spisu. Dodatkowo spis powinien być przeprowadzony na dzień 1 stycznia jak i ostatni dzień roku kalendarzowego, w tym wypadku nie ma obowiązku informowania naczelnika urzędu skarbowego. Jeżeli podatnik zarządza gospodarką magazynową używając jednego z programów magazynowych, czynność sporządzenia remanentu staje się mało pracochłonna.

Jakie elementy obejmuje spis z natury?

Spis z natury obejmuje elementy takie jak:

• towary handlowe,
• materiały (surowce) podstawowe i pomocnicze,
• wyroby gotowe,
• półwyroby,
• produkcję w toku,
• braki i odpady.

Spis z natury - wymagane dane

Zgodnie z par. 28 ust. 1 Rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów spis z natury powinien zawierać:

• imię i nazwisko właściciela zakłady (nazwę firmy),
• datę sporządzenia spisu z natury,
• numer kolejny,
• szczegółowe określenie towaru w odpowiednich jednostkach miary,
• ilość towaru stwierdzona w czasie spisu,
• cenę towaru w PLN za jednostkę miary,
• wartość towaru (wartość wynikająca z przemnożenia ilości towaru przez cenę jednostkową)
• łączną wartość spisu z natury,
• klauzurę “Spis zakończono na pozycji …”,
• podpisy osób które uczestniczyły w spisie z natury,
• podpis właściciela zakładu (wspólników).

Spis należy sporządzić w sposób staranny i trwały.

Przy sporządzaniu spisu z natury niektóre rodzaje działalności kierują się innymi procedurami:

• księgarnie i antykwariaty księgarskie - spis z natury możne obejmować jedną pozycją wydawnictwa o tej samej cenie, bez względu na nazwę i nazwisko autora, z podziałem na książki, broszury, albumy i inne,
• działalność kantorowa - spisem z natury należy objąć niesprzedane wartości dewizowe,
• działalność polegająca na udzielaniu pożyczek pod zastaw - spisem z natury należy objąć rzeczy zastawione pod udzielone pożyczki,
• działy specjalne produkcji rolnej - spisem z natury należy objąć niezużyte w toku produkcji materiały i surowce oraz ilość zwierząt według gatunków z podziałem na grupy.

Spis z natury - wycena

W zależności od środka w inny sposób dokonuje się wyceny:

• towary handlowe oraz materiały podstawowe i pomocnicze wycenia się według ceny rynkowej z dnia sporządzenia spisu, jeżeli są one niższe od cen zakupu lub nabycia,
• półwyroby (półfabrykaty), wyroby gotowe oraz braki  wycenia się według kosztów wytworzenia,
• niesprzedane wartości dewizowe wycenia się według  wartości, która wynika z oszacowania, które uwzględnia ich przydatność do dalszego użytkowania,
• wartość rzeczy zastawionych wycenia się według wartości rynkowej,
• produkcję niezakończoną wycenia się według kosztów wytworzenia, z tym że nie może to być wartość niższa od kosztów materiałów bezpośrednich zużytych do produkcji niezakończonej,

Wyceny należy dokonać do 14 dni od dnia sporządzenia spisu.